Вопрос: Работник является отцом троих детей 1985, 1995, 2000 годов рождения. Какой стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 2011 г. вправе ООО-работодатель (налоговый агент) предоставить работнику на детей 1995 и 2000 годов рождения в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 января 2012 г. N 03-04-06/8-2

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) с 01.01.2011 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1000 руб. - на первого ребенка; 1000 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения, независимо от их возраста.

Следовательно, налогоплательщик, который является отцом троих детей (1985, 1995 и 2000 годов рождения), в 2011 г. имеет право на получение стандартного налогового вычета на второго и третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1000 руб. и 3000 руб. соответственно.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

11.01.2012