Финансовое ведомство рассмотрело вопрос об обложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом. Согласно ст. 262 ТК РФ такие выходные могут быть использованы одним из родителей (опекуном, попечителем) либо разделены между ними по их усмотрению. Минфин России указал, что в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия, но оплата дополнительных выходных дней таким пособием не является, поскольку данные суммы не предусмотрены перечнем государственных пособий, установленнымст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Данная выплата не относится и к другим доходам, не облагаемым НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ. Вместе с тем в рассматриваемом Письме финансовое ведомство ссылается на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10, согласно которой оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-и! нвалидами освобождается от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ как иные выплаты и компенсации, перечисляемые в соответствии с законодательством. Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 13.01.2012 N 03-04-06/8-4, от 24.11.2011 N 03-04-06/8-318. Отметим, что ФНС России в Письме от 09.08.2011 N АС-4-3/12862@ разъяснила следующее: при решении вопроса об обложении НДФЛ четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям для ухода за детьми-инвалидами, необходимо руководствоваться арбитражной практикой. Министерство финансов Российской ФедерацииП и с ь м о№ 03-04-06/8-212 | 02.08.2012 | |
Вопрос: Государственная корпорация просит дать разъяснения по следующему вопросу. Согласно ст. 262 ТК РФ по письменному заявлению родителя (опекуна, попечителя) ему предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Подлежит ли обложению НДФЛ оплата дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Государственной корпорации по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, который устанавливается федеральными законами. В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходы, освобождаемые от налогообложения налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, имеющие характер государственных пособий. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Другие пункты статьи 217 Кодекса также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом. Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
|